结构性减税精准支持创新

今年政府工作报告明确，落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。在一系列支持科技创新的税收优惠中，具有“四两拨千斤”效果的研发费用加计扣除政策受到高度关注。

减税降费是减轻企业负担、激发市场活力的重要举措。我国连续多年实施大规模减税降费，企业税负大幅减轻。同时，考虑财政可持续性，减税降费的空间受到一定限制。在此情况下，减税降费要突出“结构性”，做到“好钢用在刀刃上”，重点支持关系发展全局的科技创新和制造业，提高政策的精准性、针对性。

研发费用加计扣除政策，就是在计算企业所得税时，可以把研发费用按高于实际支出的金额来计算，这样税基就相应降下来，企业所得税随之减少。以加计扣除比例100%为例，企业如果投入研发费用100万元，那在据实扣除100万元的基础上，还可以再加计扣除100万元，即企业在当年可扣除200万元的研发费用，相应减少了该企业的应纳税所得额。这项政策“含金量”高，激励作用明显，是我国鼓励科技创新的重要抓手，也是不少国家采用的一项税收优惠工具。

企业是科技创新主体，创新需要投入大量经费进行研发，且收益与风险均具有高度不确定性。研发费用加计扣除政策正是通过减税安排，鼓励企业加大研发投入，而且投入越多减税越多，由此降低创新成本，激发企业科技创新主体的积极性、主动性。去年，国家将符合条件的企业研发费用加计扣除比例由75%提高至100%，并明确作为一项制度性安排长期实施。在此基础上，进一步将集成电路和工业母机行业研发费用加计扣除比例再提高至120%。工业母机，通俗地说，是制造机器的机器工业，对一国来说具有重要的战略意义，其研发和应用关系国家竞争力。近日，工业和信息化部、财政部等四部门联合发文，部署2023年度享受研发费用加计扣除政策的工业母机企业清单制定工作，这意味着提高工业母机企业研发费用加计扣除比例政策正加快落地。

数据显示，政策力度“加码”，企业受益明显。从2023年企业所得税预缴申报情况看，企业累计享受研发费用加计扣除金额1.85万亿元，其中制造业企业受益最大。税收大数据还显示，享受研发费用加计扣除优惠政策企业的利润率为7.4%，高出全部企业平均水平。

在发展新质生产力中，推进科技创新任重道远。研发费用加计扣除政策要进一步强化落实，发挥越来越大的红利，更有力助推创新。

一方面，聚焦支持科技创新和制造业发展，强化政策供给，推动研发费用加计扣除政策发挥更大效能。在研发费用加计扣除政策的范围、比例、享受时点等方面已持续加大优惠力度的基础上，根据科技创新和企业发展需求，不断进行优化完善。同时，这项政策较为复杂，实施中研发活动认定、研发费用归集等方面存在难点堵点问题，需要对企业加强政策辅导，不断提升政策享受便利化水平，更加充分发挥政策红利。企业则应当准确把握政策要求，建立规范的研发管理体系，依法合规享受税收优惠。

另一方面，打好政策“组合拳”，全方位促进科技创新。就财税政策而言，要落实好研发费用加计扣除、科技成果转化税收减免、高新技术企业税收优惠和财政补贴等。同时，做好科技金融大文章，通过银行信贷、债券市场、股票市场、创业投资、保险和融资担保，提供全面的科创金融服务。各方面政策要加强协同配合、防止合成谬误，形成高效的创新激励体系。

科技创新能够催生新产业、新模式、新动能，是发展新质生产力的核心要素。落实好结构性减税降费政策，必将向科技创新注入强劲动能，推动新质生产力加快发展。

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